הפטור ממס הכנסה מיועד לאנשים שנפגעו בתאונות עבודה, תאונות דרכים או שסובלים ממחלות קשות אשר הובילו לנכות צמיתה בשיעור גבוה או לנכות זמנית שעומדת בסף הנדרש למשך תקופה של לפחות 185 ימים ברציפות. מדובר בזכות שמסייעת להקל על הנפגעים כלכלית ומאפשרת להם ליהנות מהטבות מס משמעותיות. במאמר זה נפרט אודות זכאות לפטור ממס הכנסה, הליך הגשת התביעה, הקריטריונים הנדרשים, והדרישות השונות לצורך קבלת הפטור.
מי זכאי לפטור ממס הכנסה?
הפטור ממס הכנסה ניתן לאנשים שסובלים מנכות צמיתה בשיעור של לפחות 90% ומעלה וממשיכים לעבוד או שהפסיקו לעבוד אבל זכאים לפטור רטרואקטיבי על תקופת עבר שבה עבדו ועמדו בתנאי הסף הנדרשים, כתוצאה מתאונה או ממחלה. הנכות צריכה להיות מוכרת על ידי המוסד לביטוח לאומי או רשות אחרת, ויש להמציא את האישורים הרלוונטיים במהלך תהליך ההגשה. ככל והנכות לא מוכרת בביטוח לאומי או אצל גורם אחר, ניתן להגיש את התביעה ישירות לפקיד השומה ולבקש לזמן לוועדה רפואית לצורך קביעת דרגת הנכות.
קריטריונים לזכאות:
- נכות צמיתה בשיעור 90% ומעלה לפי אחד החוקים שנקבעו בדין (למשל: חוק הנכים, נפגעי פעולות איבה, פגיעה בעבודה, נכות כללית, גזזת, חוק נכי המלחמה בנאצים וכו').
- נכות צמיתה משוקללת (מספר ליקויים מצטברים) בשיעור 90% ומעלה (כאשר אחד מהליקויים חייב להיות בשיעור 40% ומעלה).
- נכות שנגרמה כתוצאה מתאונת דרכים, תאונת עבודה או מחלה קלה או קשה שהוכרה ככשל תפקודי על ידי המוסדות הרפואיים הרלוונטיים.
כיצד מתנהל הליך ההגשה?
ההליך מתחיל בהגשת בקשה לפטור ממס הכנסה למוסד המוסמך (במרבית המקרים תוגש התביעה לביטוח לאומי ולעיתים ישירות לפקיד השומה תלוי נסיבות). על המבקש להמציא מסמכים רפואיים המעידים על הנכות הצמיתה, אישורים על התאונה או המחלה, ולעיתים רצוי גם חוות דעת בעניין נכותו ממומחים רפואיים המוסמכים לכך.
השלב הבא, הוא הגשה של הבקשה לרשות המיסים (פקיד השומה) או לביטוח לאומי. לאחר קבלת הבקשה, הוועדה הרפואית של מס הכנסה תבחן את מצבו הרפואי של המבקש ותקבע אם הוא זכאי לפטור ממס הכנסה.
מי בודק את הנפגעים?
הוועדה הרפואית אשר בודקת את זכאות הפטור ממס הכנסה כוללת רופאים מומחים בתחום הפגיעות הרפואיות השונות. ועדות אלו מתקיימות תחת פיקוח רשות המיסים ומתקיימות לרוב בסניפי המוסד לביטוח לאומי.
היכן מתקיימות הוועדות הרפואיות?
הוועדות הרפואיות מתקיימות במרכזי הוועדות הרפואיות של רשות המיסים באחד מסניפי הביטוח הלאומי, שבאחריותם לקבוע את דרגת הנכות הצמיתה ולהחליט אם יש מקום להעניק את הפטור ממס הכנסה.
משך הזמן הרטרואקטיבי של הפטור
הפטור ממס הכנסה עשוי להיות רטרואקטיבי, כלומר – ניתן להחילו גם על שנים עברו. תוקף זה מתבסס על מועד קביעת הנכות הצמיתה, ויתכנו תקופות רטרואקטיביות של עד 6 שנים אחורה, בהתאם להוראות החוק.
כיצד מחושב הפטור הרטרואקטיבי?
הפטור מוענק על פי ההכנסות המתקבלות, ובמידה והיה שינוי במצב הנכות, הרשות תבדוק את הסכום המדויק, תוך חישוב של הכנסה ממס שתפחת במינימום האפשרי.
האם ישנה תקרה לקבלת פטור ממס הכנסה?
לצערנו, כן. ישנה תקרה שניתן לקבל פטור ממס הכנסה. הפטור לא יוכל לחרוג מסכום מסוים, ויש לבדוק את התקרה המדויקת לפי סוג הנכות, סוג ההכנסות, ופרמטרים נוספים.
האם הפטור מוחל באופן אוטומטי?
לא, על המבקש להגיש את הבקשה באופן עצמאי ולספק את כל האישורים הרפואיים והמסמכים הדרושים. רק לאחר מכן תיבחן זכאותו לפטור, ולא יינתן פטור אוטומטי.
מה חשוב לדעת לגבי תהליך התביעה?
- שירות מקצועי – תהליך הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה מצריך הכנה מדויקת ומקצועית של מסמכים רפואיים. כדאי להיעזר בעורך דין המתמחה בתחום על מנת להבטיח שהבקשה תהיה ערוכה בצורה הטובה ביותר.
- נכות זמנית – פטור ממס הכנסה לא יינתן לנכות זמנית (כמו פגיעות זמניות או שיקום ממחלה) ולכן יש לוודא שהנכות מוכרת באופן רשמי כצמיתה.
- מומחים רפואיים –לעיתים יש צורך בשירותים של רופאים מומחים נוספים לצורך קביעת דרגת הנכות.
- שימור זכויות – חשוב להגיש את הבקשה בהקדם האפשרי, שכן ישנן מגבלות זמן על הגשת תביעות לפטור ממס הכנסה.
- רצף טיפול וייצוג – גם אם תקופת הזכאות הראשונית שאושרה לכם הסתיימה, אל דאגה! משרד עורך דין עומר יעקובוביץ ידאג ליצור איתכם קשר ולחדש את המשך הפטור במידה והנכם עדיין זכאים.